Матеріал перевірено станом на 28 липня 2026 року. У статті враховано актуальні зміни до форми Таблиці, уточнено її правове призначення, виправлено поширені помилки щодо податкового кредиту, заробітної плати, класифікаторів КВЕД/ДКПП, форми №20-ОПП, строків розгляду та порядку оскарження рішень комісії ДПС.
Подання Таблиці даних платника ПДВ регулюється Постановою КМУ № 1165 від 11.12.2019 («Порядок зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних»), зокрема п. 12 Порядку та Додатком 5 до нього.
Додаткові нормативні акти, що застосовуються при заповненні:
- Наказ Мінфіну № 1588 — Порядок обліку платників податків (форма №20-ОПП)
- Закон № 4337-IX від 27.03.2025 — ліцензування перевезень
- ДПС — строки розгляду Таблиці комісією
- ДПС — адміністративне оскарження (форма скарги J/F1315902)
У попередніх матеріалах часто зустрічалося некоректне формулювання, що Таблиця «підтверджує право покупця на податковий кредит» або є первинним документом для конкретної операції. Це не відповідає дійсності.
Правильне формулювання:
Врахована Таблиця не дає абсолютної гарантії реєстрації кожної накладної. Водночас за п. 16¹ Порядку №1165, якщо регіональна комісія врахувала Таблицю (або центральна комісія задовольнила скаргу на її неврахування), окремі раніше зупинені ПН/РК можуть бути автоматично зареєстровані на п’ятий робочий день після відповідного рішення — але лише за одночасного виконання всіх умов цього пункту.
Згідно з п. 13 Порядку №1165 у Таблиці відображаються:
| Елемент Таблиці | Що вказувати для перевізника | Нормативна підстава / примітка |
|---|---|---|
| КВЕД | Зареєстрований вид економічної діяльності (наприклад, 49.41) | Дані з ЄДР |
| Код послуги (ДКПП) | Код фактично наданої транспортної послуги (наприклад, 49.41), що збігається з кодом у ПН | Не змішувати з вхідними кодами в одному рядку |
| Вхідні коди товарів/послуг | Пальне, ремонт, шини, оренда ТЗ, послуги субперевізників тощо | Мають відповідати реальним придбанням у звітності |
| Пояснення | Обов’язковий додаток з описом діяльності, ресурсів, дозвіл та посилань на звітність | П. 14 Порядку №1165 — без пояснення Таблицю не розглядають належним чином |
3.1 Розмежування КВЕД і ДКПП
Для вантажного автомобільного перевізника можуть одночасно використовуватися:
- КВЕД 49.41 — вид економічної діяльності в реєстраційних даних;
- ДКПП 49.41 — код транспортної послуги у податкових накладних та Таблиці.
Хоча цифрове позначення може збігатися, це різні класифікатори і різні поля Таблиці. Якщо підприємство фактично лише організовує перевезення як транспортний експедитор, а перевезення здійснює інша особа, не можна автоматично застосовувати код безпосереднього перевізника без відповідного опису моделі в поясненні.
Пояснення є єдиним обов’язковим додатком до Таблиці (п. 14 Порядку №1165). Нижче — структура, що мінімізує ризик неврахування для автотранспортної діяльності.
4.1 Загальна інформація
Найменування платника; код ЄДРПОУ; дата реєстрації платником ПДВ; зареєстровані КВЕД; адреса фактичного провадження діяльності.
4.2 Опис транспортної діяльності
Необхідно розкрити:
- вид перевезень (вантажні / пасажирські; внутрішні / міжнародні);
- типи транспортних засобів (вантажівки, причепи, спеціальна техніка);
- основні категорії вантажів або напрямки маршрутів;
- порядок отримання та виконання замовлень;
- залучення субперевізників чи надання лише експедиторських послуг.
4.3 Транспорт та Форма №20-ОПП
Для кожного транспортного засобу (або групи однотипних засобів) у поясненні зазначають:
- марку, модель, державний реєстраційний номер (за потреби — узагальнено кількість);
- власність, оренда, лізинг або позичка;
- реквізити договору оренди / лізингу / позички та акта приймання-передачі;
- посилання на подання відомостей у формі №20-ОПП відповідно до Порядку №1588.
4.4 Трудові ресурси (без заробітної плати у кредиті)
У поясненні вказують кількість водіїв, механіків, диспетчерів, логістів; форму оформлення трудових відносин; посилання на подання податкового розрахунку з ПДФО, військового збору та ЄСВ.
4.5 Придбані ресурси: структура податкового кредиту
Порядок №1165 не встановлює законодавчо обов’язкового відсотка податкового кредиту, що має припадати на паливо, ремонт чи запчастини. Комісія аналізує сукупність обставин.
Типові вхідні придбання для перевізника:
- пальне, оливи, мастильні матеріали;
- шини, запасні частини;
- послуги ремонту, технічного обслуговування;
- оренда або лізинг транспортних засобів;
- стоянка, мийка, страхові послуги;
- послуги сторонніх перевізників (субпідряд);
- платні дороги.
4.6 Дозволи та ліцензії
У поясненні необхідно конкретизувати документи залежно від виду перевезення:
- ліцензія на перевезення — якщо застосовується (пасажирські перевезення; міжнародні перевезення вантажів; перевезення небезпечних вантажів / небезпечних відходів відповідно до Закону №4337-IX);
- свідоцтва про реєстрацію транспортних засобів;
- дозволи на міжнародні перевезення (за потреби);
- документи з безпеки для небезпечних вантажів.
Для звичайних внутрішніх перевезень не небезпечних вантажів не слід автоматично зазначати ліцензію.
Пункт 14 Порядку №1165 вимагає пояснення, але не встановлює універсального обов’язку додавати повний пакет первинних документів до кожної Таблиці. Однак для перевізника практично доцільно додати ключові документи, особливо при першому поданні, оренді транспорту, залученні субпідрядників чи нетипових придбаннях.
Рекомендований перелік додатків для перевізника:
| Категорія документа | Приклади | Призначення в поясненні |
|---|---|---|
| Транспортні документи | Договори перевезення, заявки замовників, ТТН (електронні), CMR для міжнародних перевезень | Підтвердження фактичного змісту послуги та міжнародного характеру (для ставки 0%) |
| Документи на транспорт | Свідоцтва про реєстрацію ТЗ, договори оренди/лізингу, акти приймання-передачі | Підтвердження наявності ресурсів, відображених у 20-ОПП |
| Податкові документи | ПН на придбання пального, ремонту, оренди; декларації з ПДВ | Підтвердження структури вхідних придбань |
| Ліцензії та дозволи | Ліцензії на перевезення, дозволи на міжнародні перевезення | Підтвердження законності виду діяльності |
| Трудові документи | Договори з водіями, податковий розрахунок з ЄСВ/ПДФО | Підтвердження трудових ресурсів (не кредиту!) |
Відсутність власного або орендованого транспорту не є автоматичною підставою для відмови, якщо реальна господарська модель така:
- платник залучає сторонніх перевізників на підставі договорів;
- отримує вхідні податкові накладні на транспортні послуги;
- оформляє ТТН або CMR;
- несе відповідальність перед замовником.
У поясненні необхідно розкрити саме цю модель: хто виконує перевезення, на підставі яких договорів, як контролюється процес, які вхідні ПН отримано від субпідрядників, якими документами підтверджено перевезення. Важливо правильно визначити, що саме постачає платник: безпосередню послугу перевезення чи транспортно-експедиторську послугу, оскільки це впливає на код ДКПП і на застосування нульової ставки ПДВ (пп. 195.1.3 ПКУ).
| Дія | Строк | Документ / форма |
|---|---|---|
| Подання Таблиці з поясненням | Без обмеження строком (за потреби) | J1312304 + пояснення |
| Розгляд комісією регіонального рівня | 5 робочих днів після отримання | Рішення про врахування / неврахування |
| Адміністративне оскарження | 10 робочих днів з дня прийняття рішення | Скарга — форма J/F1315902 |
| Автоматична реєстрація зупинених ПН/РК (за умов п. 16¹) | 5 робочий день після рішення | За одночасного виконання умов п. 16¹ Порядку №1165 |
За практикою ДПС (офіційні презентаційні матеріали щодо ризикових критеріїв) ризик неврахування Таблиці для транспортних послуг підвищують такі обставини:
- відсутність пояснення або посилань на звітність;
- невідповідність КВЕД заявленому вихідному коду ДКПП;
- відсутність власного, орендованого або субпідрядного транспорту для виконання заявлених перевезень;
- відсутність водіїв або інших працівників у поясненні та звітності;
- суперечності між даними 20-ОПП, договорами, ТТН/CMR та поясненням;
- відсутність регулярних вхідних придбань, характерних для перевезень (паливо, ремонт, оренда);
- значні обсяги нетипових придбань без належного пояснення їх господарського призначення;
- невідповідність кодів у Таблиці кодам у зареєстрованих податкових накладних;
- використання коду безпосереднього перевізника при фактичному наданні лише експедиторських послуг.
Для успішного врахування Таблиці перевізнику необхідно показати логічний господарський ланцюг:
При цьому:
- заробітна плата не входить до податкового кредиту з ПДВ і не є кодом Таблиці;
- нетипові придбання потребують пояснення, але не є автоматичною підставою для неврахування;
- документи мають узгоджуватися з ЄРПН, формою №20-ОПП, договорами та звітністю;
- врахована Таблиця знижує ризик блокування ПН/РК, але не гарантує реєстрацію кожної накладної без виконання умов моніторингу;
- актуальна форма — J/F1312304.
Заповнення Таблиці даних платника ПДВ для автоперевезень вимагає не лише технічного внесення кодів, а й структурованого пояснення реальної господарської моделі. Після виправлення типових помилок (застаріла форма, неправильне визначення призначення Таблиці, включення заробітної плати до кредиту, категоричні твердження щодо структури придбань) перевізник має зосередитися на узгодженості даних між 20-ОПП, податковими накладними, договорами, ТТН/CMR та поясненням до Таблиці.
При дотриманні цих вимог ризик неврахування Таблиці суттєво знижується, а подальше зупинення ПН/РК стає менш імовірним.